經(jīng)營性旅游景點稅收問題(經(jīng)營性旅游景點稅收問題有哪些)
導讀：經(jīng)營性旅游景點稅收問題(經(jīng)營性旅游景點稅收問題有哪些) 旅游景點收入如何繳納增值稅 旅游業(yè)稅收優(yōu)惠政策是什么 旅游收入如何納稅 開發(fā)建設旅游景點和景區(qū)的企業(yè)，企業(yè)所得稅方面是否有稅收優(yōu)惠政策
旅游景點收入如何繳納增值稅
二、景點收入對應的稅目
（一）景點門票收入
根據(jù)財稅[2016]36號文件稅目注釋，景點門票收入屬于景點經(jīng)營單位提供游覽場所而取得的文化服務收入。一般納稅人適用稅率為6%，文件規(guī)定一般納稅人提供文化服務可選擇適用簡易計稅方法，適用3%征收率。
例1：某景點經(jīng)營單位為一般納稅人，2017年10月，景點門票收入為20.6萬元，該單位選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅。計算該單位當月應繳納的增值稅。
解析：該單位雖然是一般納稅人，但按文件規(guī)定可選擇采用簡易計稅方法計算繳納增值稅，所以計算公式為：
增值稅應納稅額=銷售額×征收率
應納稅額=206000÷（1+3%）×3%=6000（元）
（二）景點索道、擺渡車、電瓶車、游船等收入
根據(jù)財稅[2016]140號文件規(guī)定，納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務”繳納增值稅。
例2：某景點經(jīng)營單位為一般納稅人，2017年10月，景點門票收入為20.6萬元，經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入合計51.5萬元，該單位選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅。計算該單位當月應繳納的增值稅。
同上例：
該單位當月應繳納的增值稅=（206000+515000）÷（1+3%）×3%=21000（元）
若該單位不選擇簡易計稅方法，則該單位當月應計銷項稅=（206000+515000）÷（1+6%）×6%=40811.32（元），相關的增值稅進項稅額可以抵扣。
三、注意事項
（一）景點門票收入適用的稅目是文化服務，而非旅游服務，旅游服務是根據(jù)游客要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲等服務的業(yè)務活動。
（二）景點索道、擺渡車、電瓶車、游船等收入適用的稅目是文化體育服務，而非其他陸路運輸服務，其他陸路運輸服務不包括景點內(nèi)的索道、擺渡車、電瓶車、游船等服務。
（三）景點門票收入如包含提供文化服務以外應稅行為收入，如射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢等收入，應分別進行核算。不分別核算的，從高適用稅率或征收率。
（四）根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策》的規(guī)定，2017年12月31日前，科普單位的門票收入免征增值稅，如科技館、自然博物館和作為科普基地的動物園和植物園等門票收入。
旅游業(yè)稅收優(yōu)惠政策是什么
一是差額征稅。納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
二是加計抵減15%政策。自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。
三是免征增值稅政策。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的相關規(guī)定，納稅人提供的下列服務免征增值稅：
(1)納稅人在境外提供的文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游服務。
(2)紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入免征增值稅。
(3)寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。
《中華人民共和國旅游法》
第九十二條 旅游者與旅游經(jīng)營者發(fā)生糾紛，可以通過下列途徑解決：
（一）雙方協(xié)商；
（二）向消費者協(xié)會、旅游投訴受理機構或者有關調(diào)解組織申請調(diào)解；
（三）根據(jù)與旅游經(jīng)營者達成的仲裁協(xié)議提請仲裁機構仲裁；
（四）向人民法院提起訴訟。
第九十三條 消費者協(xié)會、旅游投訴受理機構和有關調(diào)解組織在雙方自愿的基礎上，依法對旅游者與旅游經(jīng)營者之間的糾紛進行調(diào)解。
旅游收入如何納稅
準確來說應該是旅游業(yè)繳納營業(yè)稅
交通費，門票，伙食費，住宿費，保險費，抵扣綜合旅游發(fā)票費這些是要扣除的
根據(jù)《江蘇省地方稅務局關于印發(fā)〈營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目管理操作意見〉 的通知》(蘇地稅一函[2006]3號）的規(guī)定，旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票或支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。旅游企業(yè)組織旅游團到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團，以全程旅費減去付給該接團企業(yè)的旅費后的余額為營業(yè)額。經(jīng)營業(yè)務時，必須憑從其他單位或個人取得的完整、合法有效憑證，方可在計算營業(yè)額時扣除所支付的費用。如果納稅人取得憑證上注明的費用金額多于其實際支付的費用的，在計算營業(yè)額時按其實際支付的費用扣除；如果納稅人取得憑證上注明的費用金額少于其實際支付的費用的，在計算營業(yè)額時按其取得憑證上注明的費用金額扣除。 “合法有效憑證”是指： （一）對支付給我國境內(nèi)的單位或個人，且上述單位或個人提供的行為發(fā)生屬于營業(yè)稅或增值稅征稅范圍的，以其開具的發(fā)票為合法有效憑證。 （二）對支付給我國境內(nèi)的行政事業(yè)單位，且上述單位收取的屬于國家或省級財稅部門列入不征收營業(yè)稅名單的行政事業(yè)性收費（基金），以其所開具的財政收據(jù)為合法有效憑證。（三）對支付給我國境外的單位或個人的購貨款，以上述單位或個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求納稅人另外提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明；對支付給我國境外的單位或個人的非購貨款，以納稅人所在地主管稅務機關開具的售付匯憑證為合法有效憑證。（四）經(jīng)國家稅務總局或省地方稅務局確認的其他合法有效憑證。
開發(fā)建設旅游景點和景區(qū)的企業(yè)，企業(yè)所得稅方面是否有稅收優(yōu)惠政策
《關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略政策意見實施細則（試行）》（青辦發(fā)〔2010〕66號）第三條第九款第五項規(guī)定：“企業(yè)開發(fā)建設旅游景點和景區(qū)的，其所從事的旅游經(jīng)營活動取得的收入達到總收入70%以上的，從其取得第一筆收入所屬納稅年度起，2年內(nèi)免征企業(yè)所得稅地方分享部分，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅地方分享部分?！?/p>
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